Kriptovalute in digitalna sredstva: Slovenija (2026)
Kriptoaktivna sredstva so v Sloveniji zakonita in celovito urejena v skladu z neposredno veljavno uredbo EU MiCA, ki v celoti velja od 30. decembra 2024, na nacionalni ravni pa jo izvaja izvedbeni zakon ZIUTK. ATVP izdaja licence in nadzira ponudnike storitev s kriptosredstvi ter izdajatelje ART, medtem ko Banka Slovenije nadzira izdajatelje žetonov elektronskega denarja; Slovenija je za ponudnike, ki so že prej poslovali, sprejela kratko (šestmesečno) prehodno obdobje za MiCA. Od 1. januarja 2026 so posamezni dobički iz odsvojitve kriptoaktivov za fiatno valuto ali blago/storitve obdavčeni z novim 25-odstotnim pavšalnim davkom v skladu s posebno zakonodajo, poleg obveznosti poročanja v skladu z DAC8/CARF.
Osnovni okvir
Uredba EU o trgih s kriptoaktivnimi sredstvi (MiCA, Uredba (EU) 2023/1114) se uporablja neposredno, nacionalna transpozicija pa je zagotovljena z Zakonom o izvajanju Uredbe EU o trgih s kriptoaktivnimi sredstvi (ZIUTK, veljaven od 23. novembra 2024). Pristojni organi: Agencija za trg vrednostnih papirjev (ATVP) za CASP-je in žetone, vezane na sredstva; Banka Slovenije za žetone elektronskega denarja; preprečevanje pranja denarja in financiranja terorizma (AML/CFT) v skladu z ZPPDFT‑2 (kakor je bil spremenjen z ZPPDFT‑2B, marec 2025); obdavčitev v skladu z novim zakonom o davku na odsvojitev kriptosredstev iz leta 2026, ki ga upravlja Finančna uprava (FURS).
Ključne točke
Veljaven neposredni okvir EU (MiCA)
MiCA (Uredba (EU) 2023/1114) se v celoti uporablja po vsej Sloveniji: določbe za ponudnike alternativnih trgovalnih storitev (ART) in izvajalce elektronskih trgovalnih storitev (EMT) veljajo od 30. junija 2024, za ponudnike storitev za upravljanje s sredstvi (CASPs) pa od 30. decembra 2024, s čimer se vzpostavlja usklajen sistem izdajanja dovoljenj in ravnanja na ravni EU, ki omogoča delovanje na celotnem enotnem trgu.
Nacionalni izvedbeni zakon (ZIUTK)
Državni zbor je oktobra 2024 sprejel Zakon o izvajanju uredbe EU o trgih s kriptosredstvi (ZIUTK); objavljen je bil v Uradnem listu 8. novembra 2024 in je začel veljati 23. novembra 2024, s čimer so bili določeni pristojni organi ter nadzorne in sankcijske pristojnosti.
Dva pristojna organa
ATVP (Agencija za trg vrednostnih papirjev) nadzoruje ponudnike storitev digitalnih finančnih sredstev (CASPs) in izdajatelje tokenov, vezanih na premoženje (ART); Banka Slovenije pa nadzoruje izdajatelje tokenov elektronskega denarja (EMT), kar odraža razdelitev pristojnosti v skladu z uredbo MiCA.
Kratko prehodno obdobje v okviru uredbe MiCA
Slovenija se je v skladu s členom 143(3) uredbe MiCA odločila za skrajšano (šestmesečno) prehodno obdobje za obstoječe ponudnike storitev na področju kriptoaktivov, namesto za najdaljše 18-mesečno prehodno obdobje, zato so morali obstoječi ponudniki do sredine leta 2025 pridobiti dovoljenje ali prenehati z dejavnostjo.
Novi 25-odstotni davek na odsvojitev kriptovalut od leta 2026
Poseben zakon uvaja enotno 25-odstotno davčno stopnjo na čisti dobiček fizičnih oseb iz odtujitve kriptoaktivov v fiatno valuto ali blago/storitve od 1. januarja 2026, pri čemer so izključene menjave med kriptovalutami in prenosi med denarnicami istega lastnika, davčne napovedi pa bo obravnavala agencija FURS, ki jih je treba predložiti do 31. marca vsako leto.
Poročanje v okviru AML/CFT in DAC8/CARF
CASPs so zavezani subjekti v skladu z Zakonom o preprečevanju pranja denarja in financiranja terorizma (ZPPDFT-2), kakor je bil spremenjen z ZPPDFT-2B (marec 2025); CASPs morajo poročati tudi v skladu s pravili DAC8 in CARF, ki jih upravlja Finančna uprava (FURS).
Ta stran je prevod, namenjen lažjemu razumevanju; angleška različica je veljavna in ne predstavlja pravnega nasveta.